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@小規(guī)模納稅人：三季度申報納稅，這組問答能幫你

01

我在湖北省武漢市經(jīng)營著一家小超市，屬于按季申報的增值稅小規(guī)模納稅人，2020年三季度預(yù)計銷售額20萬元。請問在三季度應(yīng)當(dāng)如何申報？

　　答：《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于實施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》（財稅〔2019〕13號）第一條和《國家稅務(wù)總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅政策有關(guān)征管問題的公告》（2019年第4號）第一條規(guī)定，小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，合計月銷售額未超過10萬元（以1個季度為1個納稅期的，季度銷售額未超過30萬元）的，免征增值稅?！　?/span>

　　

　　針對您提供的情況，小超市三季度的總體銷售額預(yù)計在20萬元左右，您可以適用小規(guī)模納稅人季度銷售額不超過30萬元免征增值稅政策。在辦理三季度增值稅納稅申報時，將銷售額填寫在《增值稅納稅申報表（小規(guī)模納稅人適用）》第10欄“小微企業(yè)免稅銷售額”（若登記注冊類型為個體工商戶，則應(yīng)填寫在第11欄“未達起征點銷售額”），如果沒有其他免稅項目，無需填報《增值稅減免稅申報明細表》。

　　

02

我公司是在湖北省宜昌市從事廣告服務(wù)業(yè)的一家按季申報的增值稅小規(guī)模納稅人，今年三季度預(yù)計銷售收入為40萬元，按照規(guī)定，可以適用免征增值稅的政策。請問我公司在辦理三季度增值稅納稅申報時應(yīng)當(dāng)如何申報？

　　

　　答：《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持個體工商戶復(fù)工復(fù)業(yè)增值稅政策的公告》（2020年第13號） 和《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于延長小規(guī)模納稅人減免增值稅政策執(zhí)行期限的公告》（2020年第24號）規(guī)定，自2020年3月1日至12月31日，對湖北省增值稅小規(guī)模納稅人，適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，免征增值稅?！　?/span>

　　

　　針對您提供的情況，你公司可以適用免征增值稅政策。在辦理三季度納稅申報時，應(yīng)按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于支持個體工商戶復(fù)工復(fù)業(yè)等稅收征收管理事項的公告》（2020年第5號）第三條的規(guī)定，免征增值稅的銷售額等項目應(yīng)當(dāng)填寫在《增值稅納稅申報表（小規(guī)模納稅人適用）》及《增值稅減免稅申報明細表》免稅項目相應(yīng)欄次。

 

03

我公司是廣東省從事服裝零售業(yè)務(wù)的增值稅小規(guī)模納稅人，按季進行增值稅納稅申報。今年三季度含稅銷售收入50.5萬元，按照規(guī)定，三季度銷售額可以適用減按1%征收率征收增值稅的政策。請問我公司應(yīng)當(dāng)如何辦理三季度增值稅申報？

　　

　　答：按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于支持個體工商戶復(fù)工復(fù)業(yè)等稅收征收管理事項的公告》（2020年第5號）第三條和《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于延長小規(guī)模納稅人減免增值稅政策執(zhí)行期限的公告》（2020年第24號）規(guī)定，你公司應(yīng)當(dāng)將適用減按1%征收率征收增值稅的銷售額填寫在《增值稅納稅申報表(小規(guī)模納稅人適用)》“應(yīng)征增值稅不含稅銷售額（3%征收率）”相應(yīng)欄次，對應(yīng)減征的增值稅應(yīng)納稅額按銷售額的2%計算填寫在《增值稅納稅申報表（小規(guī)模納稅人適用）》“本期應(yīng)納稅額減征額”及《增值稅減免稅明細表》減稅項目相應(yīng)欄次?！　?/span>

　　

　　具體來說，你公司在辦理三季度增值稅納稅申報時，應(yīng)當(dāng)將銷售額50萬元[50.5/（1+1%）=50]的合計數(shù)50萬元，填寫在《增值稅納稅申報表（小規(guī)模納稅人適用）》第1欄“應(yīng)征增值稅不含稅銷售額（3%征收率）”，對應(yīng)減征的增值稅應(yīng)納稅額1萬元（50×2%=1），填寫在第16欄“本期應(yīng)納稅額減征額”欄次。同時，你公司應(yīng)當(dāng)將本期減征的增值稅應(yīng)納稅額填入《增值稅減免稅明細表》減稅項目相應(yīng)欄次，填報時應(yīng)準確選擇減稅項目代碼，準確填寫減稅項目本期發(fā)生額等相應(yīng)欄次。

 

04

我是上海一家按季申報增值稅小規(guī)模納稅人，經(jīng)營業(yè)務(wù)適用3%征收率，三季度預(yù)計不含稅銷售額為25萬元，未開具發(fā)票，請問在三季度如何辦理增值稅納稅申報？

　

　　答：按照《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于實施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》（財稅2019第13號）第一條和《國家稅務(wù)總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅政策有關(guān)征管問題的公告》（2019年第4號）第一條規(guī)定，小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，合計月銷售額未超過10萬元（以1個季度為1個納稅期的，季度銷售額未超過30萬元）的，免征增值稅?！　?/span>

　　

　　針對您提供的情況，三季度可以適用增值稅小規(guī)模納稅人季度銷售額不超過30萬元免征增值稅政策。在辦理三季度增值稅納稅申報時，將銷售額25萬元填寫在《增值稅納稅申報表（小規(guī)模納稅人適用）》第10欄“小微企業(yè)免稅銷售額”（若你公司登記注冊類型為個體工商戶，則應(yīng)填寫在第11欄“未達起征點銷售額”），對應(yīng)本期免稅額0.75萬元[（25×3%=0.75）]，填寫在第18欄“小微企業(yè)免稅額” （若你公司登記注冊類型為個體工商戶，則應(yīng)填寫在第19欄“未達起征點免稅額”）。如果你公司沒有其他免稅項目，無需填報《增值稅減免稅申報明細表》。

 

05

我公司是福建一家按季申報的增值稅小規(guī)模納稅人，今年三季度預(yù)計含稅銷售收入為101萬元，按照今年復(fù)工復(fù)業(yè)政策規(guī)定，可以適用減按1%征收率征收增值稅的政策。如果三季度銷售的貨物在四季度發(fā)生退貨，我公司在三、四季度分別如何辦理增值稅納稅申報？

　

　　答：按照《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持個體工商戶復(fù)工復(fù)業(yè)增值稅政策的公告》（2020年第13號）和《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于延長小規(guī)模納稅人減免增值稅政策執(zhí)行期限的公告》（2020年第24號）規(guī)定，你公司應(yīng)當(dāng)在辦理三季度增值稅納稅申報時，將減按1%征收率征收增值稅的銷售額100萬元[101/（1+1%）=100]，填寫在《增值稅納稅申報表（小規(guī)模納稅人適用）》第1欄“應(yīng)征增值稅不含稅銷售額（3%征收率）”，對應(yīng)減征的增值稅應(yīng)納稅額2萬元[（100×2%=2）]，填寫在第16欄“本期應(yīng)納稅額減征額”欄次。同時，你公司應(yīng)當(dāng)將本期減征的增值稅應(yīng)納稅額填入《增值稅減免稅明細表》減稅項目相應(yīng)欄次，填報時應(yīng)準確選擇減稅項目相關(guān)代碼，準確填寫減稅項目本期發(fā)生額等相關(guān)欄次?！　?/span>

　　

　　若你公司三季度適用減征增值稅政策的銷售貨物收入在四季度發(fā)生銷貨退回，那么對應(yīng)的銷售額應(yīng)當(dāng)從四季度銷售額中扣減，在辦理四季度增值稅納稅申報時，將退貨對應(yīng)的銷售額和對應(yīng)按2%計算的減征增值稅應(yīng)納稅額（計為負數(shù)），分別計入《增值稅納稅申報表（小規(guī)模納稅人適用）》第1欄“應(yīng)征增值稅不含稅銷售額（3%征收率）”和第16欄“本期應(yīng)納稅額減征額”欄次，并且應(yīng)當(dāng)同時填寫《增值稅減免稅明細表》減稅項目相應(yīng)欄次。

 

06

我公司是重慶市一家提供建筑服務(wù)的企業(yè),屬于按季申報的增值稅小規(guī)模納稅人，三季度預(yù)計取得含稅收入45.4萬元，同時我公司期初結(jié)轉(zhuǎn)的扣除項目還有5萬元。請問我公司在辦理三季度納稅申報時，《增值稅納稅申報表（小規(guī)模納稅人適用）附列資料》應(yīng)當(dāng)如何計算填寫？

　

　　答：《國家稅務(wù)總局關(guān)于支持個體工商戶復(fù)工復(fù)業(yè)等稅收征收管理事項的公告》（2020年第5號）第三條第二款規(guī)定，《增值稅納稅申報表（小規(guī)模納稅人適用）附列資料》第8欄“不含稅銷售額”計算公式調(diào)整為：第8欄=第7欄÷（1+征收率）?！　?/span>

　　

　　你公司在辦理三季度增值稅納稅申報時，《增值稅納稅申報表（小規(guī)模納稅人適用）附列資料》第1欄至第7欄依次填報5萬元、0萬元、5萬元、0萬元、45.4萬元、5萬元、40.4萬元。在計算填寫第8欄時，計算公式中的征收率為1%，第8欄應(yīng)填寫40萬元[40.4÷（1+1%）=40]。在填報《增值稅納稅申報表（小規(guī)模納稅人適用）》時，第1欄“應(yīng)征增值稅不含稅銷售額（3%征收率）”填寫為40萬元，對應(yīng)減征的增值稅應(yīng)納稅額0.8萬元（40×2%=0.8），填寫在第16欄“本期應(yīng)納稅額減征額”欄次。同時，你公司應(yīng)當(dāng)將本期減征的增值稅應(yīng)納稅額填入《增值稅減免稅明細表》減稅項目相應(yīng)欄次，填報時應(yīng)準確選擇減稅項目代碼，準確填寫減稅項目本期發(fā)生額等相關(guān)欄次。

 

07

我是江蘇省從事服裝零售業(yè)務(wù)的個體工商戶，屬于按季申報的增值稅小規(guī)模納稅人，2020年7月份銷售貨物5萬元，8月份未銷售貨物，預(yù)計9月份銷售貨物15萬元，同時銷售不動產(chǎn)50萬元，相關(guān)業(yè)務(wù)均未開具專用發(fā)票，請問三季度我應(yīng)該如何計算繳納增值稅？

　　

　　答：《國家稅務(wù)總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅政策有關(guān)征管問題的公告》（2019年第4號）第一條明確，小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，合計月銷售額未超過10萬元（以1個季度為1個納稅期的，季度銷售額未超過30萬元）的，免征增值稅；小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，合計月銷售額超過10萬元，但扣除本期發(fā)生的銷售不動產(chǎn)的銷售額后未超過10萬元的，其銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)取得的銷售額免征增值稅。

　　

　　您三季度銷售額合計70萬元，但扣除50萬元的不動產(chǎn)銷售額后，貨物銷售額為20萬元，未超過小規(guī)模納稅人季度免稅銷售額標準，因此，銷售貨物的20萬元可以享受免征增值稅政策。

　　

　　《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持個體工商戶復(fù)工復(fù)業(yè)增值稅政策的公告》（2020年第13號） 和《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于延長小規(guī)模納稅人減免增值稅政策執(zhí)行期限的公告》（2020年第24號）規(guī)定，自2020年3月1日至12月31日，除湖北省外，其他省、自治區(qū)、直轄市的增值稅小規(guī)模納稅人，適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅。銷售不動產(chǎn)適用5%的征收率，不適用減按1%征收率征收增值稅的政策。因此，您三季度銷售不動產(chǎn)取得的50萬元，需要按照現(xiàn)行銷售不動產(chǎn)的政策計算繳納增值稅。