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銷售額3萬元以下小微企業(yè)暫免征收流轉(zhuǎn)稅

日前召開的國務(wù)院常務(wù)會(huì)議確定，在現(xiàn)行對(duì)月銷售額不超過2萬元的小微企業(yè)和其他個(gè)人暫免征收增值稅營(yíng)業(yè)稅的基礎(chǔ)上，從今年10月1日至2015年底，將月銷售額2～3萬元的也納入暫免征稅范圍。對(duì)小微企業(yè)從事國家鼓勵(lì)類項(xiàng)目，進(jìn)口自用且國內(nèi)不能生產(chǎn)的先進(jìn)設(shè)備，免征關(guān)稅。

政策點(diǎn)評(píng)：旨在進(jìn)一步扶持小微企業(yè)發(fā)展，推動(dòng)大眾創(chuàng)業(yè)、萬眾創(chuàng)新。

明確債券買賣業(yè)務(wù)營(yíng)業(yè)稅政策

按照現(xiàn)行營(yíng)業(yè)稅政策規(guī)定，金融企業(yè)從事債券買賣業(yè)務(wù)，以債券的賣出價(jià)減去買入價(jià)后的余額為營(yíng)業(yè)額，買入價(jià)應(yīng)以債券的購入價(jià)減去債券持有期間取得的收益后的余額確定。

政策點(diǎn)評(píng)：政策明確的核心內(nèi)容是：債券持有期間紅利收入，就是債券持有期間取得的全部收益，包括利息收入。

融資租賃貨物出口退稅政策全面推開

自2014年10月1日起，將現(xiàn)行在天津東疆保稅港區(qū)試點(diǎn)的融資租賃貨物出口退稅政策擴(kuò)至全國統(tǒng)一實(shí)施。對(duì)融資租賃企業(yè)、金融租賃公司及其設(shè)立的項(xiàng)目子公司，以融資租賃方式租賃給境外承租人且租賃期限在5年以上，并向海關(guān)報(bào)關(guān)后實(shí)際離境的貨物，試行增值稅消費(fèi)稅出口退稅政策。對(duì)融資租賃出租方購買的，并以融資租賃方式租賃給境內(nèi)列名海上石油天然氣開采企業(yè)且租賃期限在5年以上的國內(nèi)生產(chǎn)企業(yè)生產(chǎn)的海洋工程結(jié)構(gòu)物，視同出口，試行增值稅消費(fèi)稅出口退稅政策。

政策點(diǎn)評(píng)：按照相關(guān)定義，融資租賃，是指具有融資性質(zhì)和所有權(quán)轉(zhuǎn)移特點(diǎn)的有形動(dòng)產(chǎn)租賃活動(dòng)。即出租人根據(jù)承租人所要求的規(guī)格、型號(hào)、性能等條件購入有形動(dòng)產(chǎn)租賃給承租人，合同期內(nèi)有形動(dòng)產(chǎn)所有權(quán)屬于出租人，承租人只擁有使用權(quán)，合同期滿付清租金后，承租人有權(quán)按照殘值購入有形動(dòng)產(chǎn)，以擁有其所有權(quán)。不論出租人是否將有形動(dòng)產(chǎn)殘值銷售給承租人，均屬于融資租賃。融資租賃企業(yè)，僅包括金融租賃公司、經(jīng)商務(wù)部批準(zhǔn)設(shè)立的外商投資融資租賃公司、經(jīng)商務(wù)部和稅務(wù)總局共同批準(zhǔn)開展融資業(yè)務(wù)試點(diǎn)的內(nèi)資融資租賃企業(yè)、經(jīng)商務(wù)部授權(quán)的省級(jí)商務(wù)主管部門和經(jīng)國家經(jīng)濟(jì)技術(shù)開發(fā)區(qū)批準(zhǔn)的融資租賃公司。

推出首批免征車輛購置稅新能源汽車目錄

工信部和稅務(wù)總局日前聯(lián)合發(fā)文，對(duì)首批免征車輛購置稅的新能源汽車車型目錄進(jìn)行公告，自2014年9月1日至2017年12月31日免征車輛購置稅。

政策點(diǎn)評(píng)：第一批免征車輛購置稅的新能源汽車車型共有25家車企113款新能源車入圍。根據(jù)目錄，純電動(dòng)汽車中，乘用車入選的有包括北汽、江淮、奇瑞等制造商生產(chǎn)的17種車型。客車入選的則包括比亞迪、廈門金龍、上汽等廠家生產(chǎn)的75款車型。專用車有5種車入圍。

自卸式垃圾車應(yīng)繳納車輛購置稅

自卸式垃圾車不屬于設(shè)有固定裝置非運(yùn)輸車輛，納稅人購買自卸式垃圾車應(yīng)按照規(guī)定申報(bào)繳納車輛購置稅。

政策點(diǎn)評(píng)：按照稅務(wù)總局的最新規(guī)定，自卸式垃圾車不再列入《設(shè)有固定裝置非運(yùn)輸車輛免稅圖冊(cè)》，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)不再辦理自卸式垃圾車申請(qǐng)列入《設(shè)有固定裝置非運(yùn)輸車輛免稅圖冊(cè)》手續(xù)。

進(jìn)一步完善出口貨物勞務(wù)退（免）稅管理

稅務(wù)總局發(fā)布《關(guān)于出口貨物勞務(wù)退（免）稅管理有關(guān)問題的公告》，將申報(bào)退（免）稅時(shí)須提供出口貨物收匯憑證的出口企業(yè)情形由9類調(diào)整為5類，取消了4類重復(fù)或難以執(zhí)行的出口企業(yè)情形。

政策點(diǎn)評(píng)：為防范騙稅，稅務(wù)總局曾規(guī)定9類出口企業(yè)申報(bào)退（免）稅時(shí)，對(duì)已收匯的出口貨物，應(yīng)提供《出口貨物收匯申報(bào)表》、銀行結(jié)匯水單等出口收匯憑證。稅收實(shí)踐發(fā)現(xiàn)，申報(bào)退（免）稅須提供收匯資料的9類出口企業(yè)情形存在重復(fù)交叉和難以執(zhí)行的情況，《公告》對(duì)此進(jìn)行了調(diào)整，取消了4類出口企業(yè)情形，分別是跨境貿(mào)易人民幣重點(diǎn)監(jiān)管企業(yè)、稅收違法違規(guī)企業(yè)、被海關(guān)和外管處罰過的企業(yè)以及被外匯管理部門列為重點(diǎn)監(jiān)測(cè)的企業(yè)。同時(shí)，結(jié)合稅收形勢(shì)和征管實(shí)踐，取消了收匯率低于70%的出口企業(yè)申報(bào)出口退（免）稅須提供出口收匯憑證的規(guī)定，以及核實(shí)非進(jìn)口商付匯情況的規(guī)定。

延長(zhǎng)部分鋼材產(chǎn)品進(jìn)口保稅政策過渡期

經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)，適當(dāng)延長(zhǎng)首批取消的78個(gè)稅號(hào)鋼材產(chǎn)品加工貿(mào)易項(xiàng)下進(jìn)口保稅政策的過渡期。自2015年1月1日起，對(duì)加工貿(mào)易項(xiàng)下進(jìn)口國內(nèi)完全能夠生產(chǎn)、質(zhì)量能夠滿足下游加工企業(yè)需要的進(jìn)口熱扎板、冷扎板、窄帶鋼、棒線材、型材、鋼鐵絲、電工鋼等78個(gè)稅號(hào)鋼材產(chǎn)品征收關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)稅。對(duì)2014年12月31日前簽訂的合同，且在2015年6月30日前實(shí)際進(jìn)口的，允許在合同有效期內(nèi)繼續(xù)以保稅的方式開展加工貿(mào)易。

政策點(diǎn)評(píng)：原規(guī)定2014年年底到期。延長(zhǎng)過渡期意在解決國內(nèi)部分鋼材產(chǎn)品產(chǎn)能仍然嚴(yán)重過剩問題。

修訂《啟運(yùn)港退（免）稅管理辦法》

新的《啟運(yùn)港退（免）稅管理辦法》修訂的主要內(nèi)容是，增加了運(yùn)輸企業(yè)所在地省級(jí)國稅局會(huì)同當(dāng)?shù)?a target="_blank">財(cái)政、海關(guān)等部門，認(rèn)定符合適用啟運(yùn)港退（免）稅政策條件的運(yùn)輸企業(yè)和運(yùn)輸工具名單并上報(bào)稅務(wù)總局的內(nèi)容。新的管理辦法自2014年9月1日開始執(zhí)行。

政策點(diǎn)評(píng)：內(nèi)容修訂旨在適應(yīng)啟運(yùn)港退稅試點(diǎn)擴(kuò)大至全國后出現(xiàn)的新情況。

修訂營(yíng)改增跨境應(yīng)稅服務(wù)增值稅免稅管理辦法

為規(guī)范和完善跨境應(yīng)稅服務(wù)的稅收管理，稅務(wù)總局對(duì)《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅跨境應(yīng)稅服務(wù)增值稅免稅管理辦法（試行）》進(jìn)行了修訂，現(xiàn)予以發(fā)布，自2014年10月1日起施行。2013年9月發(fā)布的《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅跨境應(yīng)稅服務(wù)增值稅免稅管理辦法（試行）》同時(shí)廢止。

政策點(diǎn)評(píng)：政策主要做了以下幾方面的補(bǔ)充和調(diào)整：一是在免稅跨境服務(wù)類別中補(bǔ)充了郵政業(yè)服務(wù)、收派服務(wù)和電信業(yè)服務(wù)，并明確了上述服務(wù)類型的具體內(nèi)涵和執(zhí)行口徑。二是對(duì)“向境外單位提供電信業(yè)服務(wù)”的情形進(jìn)行了明確，對(duì)“跨境服務(wù)書面合同”的類型作了補(bǔ)充，并明確了若干“視同從境外取得收入”的情形。三是明確了納稅人提供與港澳臺(tái)有關(guān)的應(yīng)稅服務(wù)，同樣視其為“跨境應(yīng)稅服務(wù)”，享受免稅政策。

印發(fā)《石腦油、燃料油退（免）消費(fèi)稅管理操作規(guī)程》

《石腦油、燃料油退（免）消費(fèi)稅管理操作規(guī)程（試行）》適用于以國產(chǎn)或既以國產(chǎn)又以進(jìn)口石腦油、燃料油生產(chǎn)乙烯、芳烴類化工產(chǎn)品企業(yè)的消費(fèi)稅退（免）稅管理工作。自2014年9月1日起施行。

政策點(diǎn)評(píng)：政策旨在規(guī)范和完善石腦油、燃料油退（免）消費(fèi)稅管理工作。

稅總要求提前揭示特別納稅調(diào)整風(fēng)險(xiǎn)

稅務(wù)機(jī)關(guān)通過關(guān)聯(lián)申報(bào)審核、同期資料管理、前期監(jiān)控和后續(xù)跟蹤管理等特別納稅調(diào)整監(jiān)控管理手段發(fā)現(xiàn)納稅人存在特別納稅調(diào)整風(fēng)險(xiǎn)的，應(yīng)當(dāng)向納稅人送達(dá)《稅務(wù)事項(xiàng)通知書》，提示其存在特別納稅調(diào)整風(fēng)險(xiǎn)，并要求納稅人按照有關(guān)規(guī)定20日之內(nèi)提供同期資料或者其他有關(guān)資料。納稅人應(yīng)當(dāng)審核分析其關(guān)聯(lián)交易定價(jià)原則和方法等特別納稅調(diào)整事項(xiàng)的合理性，可以自行調(diào)整補(bǔ)稅。納稅人要求稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)關(guān)聯(lián)交易定價(jià)原則和方法等特別納稅調(diào)整事項(xiàng)的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)規(guī)定啟動(dòng)特別納稅調(diào)查調(diào)整程序，確定合理調(diào)整方法，實(shí)施稅務(wù)調(diào)整。納稅人在特別納稅調(diào)整監(jiān)控管理階段自行補(bǔ)稅，按照稅款所屬納稅年度中國人民銀行公布的與補(bǔ)稅期間同期的人民幣貸款基準(zhǔn)利率加收利息，不再另加收5個(gè)百分點(diǎn)。

政策點(diǎn)評(píng)：特別納稅調(diào)整風(fēng)險(xiǎn)提示，是稅務(wù)機(jī)關(guān)通過管理手段，發(fā)現(xiàn)納稅人存在的特別納稅調(diào)整風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，并予以提示；不是對(duì)納稅人下發(fā)特別納稅調(diào)整結(jié)論性意見。特別納稅調(diào)整風(fēng)險(xiǎn)提示的主要目的是促使納稅人關(guān)注轉(zhuǎn)讓定價(jià)、資本弱化、受控外國企業(yè)管理等特別納稅調(diào)整風(fēng)險(xiǎn)，自行審核評(píng)估，也可以自行調(diào)整。納稅人如果要求稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)其關(guān)聯(lián)交易的定價(jià)原則和方法等特別納稅調(diào)整事項(xiàng)，稅務(wù)機(jī)關(guān)必須按照有關(guān)規(guī)定啟動(dòng)特別納稅調(diào)查調(diào)整程序，確定合理調(diào)整方法，實(shí)施相應(yīng)稅務(wù)調(diào)整，并作出結(jié)論性意見。