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專家：稅收負(fù)擔(dān)是否降低要看企業(yè)感受

中國企業(yè)到底面臨怎樣的稅收負(fù)擔(dān)？世界銀行測(cè)算中國總稅率達(dá)68%的說法是否靠譜？最近，關(guān)于企業(yè)稅負(fù)的問題引發(fā)很多討論。針對(duì)這些熱點(diǎn)問題，財(cái)政部前部長(zhǎng)、全國社?；鹄硎聲?huì)理事長(zhǎng)樓繼偉近日接受了新華社記者的獨(dú)家專訪，陳述了他的觀點(diǎn)。

　　針對(duì)“曹德旺”的事情，樓繼偉指出要看到他所涉行業(yè)的特殊性。汽車玻璃制造業(yè)不適合長(zhǎng)距離遠(yuǎn)洋運(yùn)輸，到銷售目的地投資是出于客觀需要。就該行業(yè)生產(chǎn)要素成本而言，美國的確有優(yōu)勢(shì)，但是比較稅收負(fù)擔(dān)，不能脫離兩國稅制特點(diǎn)看問題。

　　不久前，世界銀行發(fā)布關(guān)于全球企業(yè)稅負(fù)情況報(bào)告說，2016年所有國家(地區(qū))平均總稅率為40.6%，而中國總稅率為68%，對(duì)此，樓繼偉指出，世行測(cè)算的總稅率屬于微觀稅負(fù)分析，其指標(biāo)范圍和數(shù)據(jù)的選取與通行算法差異較大，用這一指標(biāo)作國與國之間橫向稅負(fù)比較意義不大。

　　他說，“比較稅負(fù)，關(guān)鍵看宏觀稅負(fù)，即總收入與名義GDP的比值”。如果不包括國有土地使用權(quán)出讓收入，2014、2015年我國宏觀稅負(fù)均為29%左右，如果計(jì)入國有土地出讓凈收益，宏觀稅負(fù)分別為30.2%和29.8%。

　　針對(duì)中國總稅率為68%，實(shí)際上業(yè)界甚至世行內(nèi)部都認(rèn)為有值得商榷之處。這項(xiàng)報(bào)告的數(shù)據(jù)采集人之一、普華永道中國稅收政策服務(wù)合伙人梅杞成表示，“由于各經(jīng)濟(jì)體的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)、成本結(jié)構(gòu)、發(fā)展階段、稅收制度傾向(例如側(cè)重企業(yè)稅還是個(gè)人稅)等因素往往存在較大差異，所得出的指數(shù)和排名只能反映各經(jīng)濟(jì)體稅負(fù)的某一方面，未必代表各經(jīng)濟(jì)體的全面情況?！?/p>

　　作為2016年5月1日全面推開的營改增試點(diǎn)政策設(shè)計(jì)者，樓繼偉說，當(dāng)初預(yù)估綜合所有減稅因素的減稅規(guī)模為5000億元，如今官方數(shù)據(jù)顯示減稅力度超過5000億元，超出預(yù)期。而對(duì)于部分企業(yè)稅負(fù)“不降反增”，樓繼偉認(rèn)為原因很多，其中比如制度性交易成本高也是一大困擾難題。而中央正著力推進(jìn)簡(jiǎn)政放權(quán)，大力降稅清費(fèi)并深化改革，這方面成效顯著，同時(shí)也還有很多文章可做?！?/p>

　　在專訪中，樓繼偉特別提到，企業(yè)家們的擔(dān)心，正是下一步降成本要努力的方向。本月13號(hào)，在李克強(qiáng)總理主持召開的座談會(huì)上，受邀出席的4位企業(yè)家，3位都被總理問到了“企業(yè)稅費(fèi)負(fù)擔(dān)”的相關(guān)問題。李克強(qiáng)隨后明確表示：今年要在降低收費(fèi)等非稅負(fù)擔(dān)方面讓企業(yè)有切身感受，國務(wù)院要對(duì)此開展督查。

　　當(dāng)天座談會(huì)有專家指出，政府將繼續(xù)推動(dòng)減稅降費(fèi)，但減稅的來源不是增加赤字，而是同步降低企業(yè)稅負(fù)和政府支出。

　　李克強(qiáng)總理說：“政府要堅(jiān)持過緊日子，從而為企業(yè)減稅降費(fèi)騰出空間。這是今年政府工作的一個(gè)原則！”

　　關(guān)于這一話題，中國人民大學(xué)財(cái)政金融學(xué)院教授朱青進(jìn)行了分析與評(píng)論。

　　朱青：首先，這種世界銀行的算法算出來的不是中國的稅收負(fù)擔(dān)，而是中國企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)。這種算法的分子是各種直接稅，包括企業(yè)所得稅、土地增值稅、房產(chǎn)稅，但是不包括增值稅和消費(fèi)稅。分母是企業(yè)的利潤。世界銀行發(fā)布關(guān)于全球企業(yè)稅負(fù)情況報(bào)告說，2016年所有國家(地區(qū))平均總稅率為40.6%，而中國總稅率為68%。這里面有一個(gè)問題，就是樓繼偉談到的，比較稅負(fù)，關(guān)鍵看宏觀稅負(fù)，即總收入與名義GDP的比值。世界銀行實(shí)際上比較的是企業(yè)的稅負(fù)，我們國家的稅收特點(diǎn)是企業(yè)納稅多，個(gè)人交稅少。因此我們可能面臨著一個(gè)問題，就是總稅負(fù)不高，但是企業(yè)稅負(fù)重，因?yàn)槎愗?fù)都集中在企業(yè)。

　　世界銀行測(cè)算稅率包括了社會(huì)保險(xiǎn)繳費(fèi)。因?yàn)樵趪夂芏鄧?，社?huì)保險(xiǎn)是被作為稅收管理的。在我們國家，過去社會(huì)保險(xiǎn)這一項(xiàng)非常重，企業(yè)要交20%，個(gè)人要交工資收入的8%。美國總的社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)率是12.4%，個(gè)人和企業(yè)各交6.2%。在OECD國家，個(gè)人所得稅占整個(gè)稅收收入的26%，而2015年我們國家的個(gè)人所得稅在整個(gè)稅收收入中的占比不到5%，所以我們國家個(gè)人交稅的比重比較低，這也是導(dǎo)致現(xiàn)在社會(huì)各界爭(zhēng)論企業(yè)稅負(fù)重的一個(gè)原因。

　　第二，衡量一個(gè)國家稅收負(fù)擔(dān)的高低還要看一個(gè)指標(biāo)，就是宏觀稅率，也就是稅收收入占GDP的比重。中國的宏觀稅負(fù)到底有多高？關(guān)于這一話題，目前的爭(zhēng)論比較大。到底什么是稅收？首先，我們需要對(duì)中國的財(cái)政有一定的了解，在我們國家，自2014年以后，我們的四大預(yù)算包括一般公共預(yù)算、政府性基金預(yù)算、國有資本經(jīng)營預(yù)算還有社會(huì)保險(xiǎn)基金預(yù)算。這四大預(yù)算的收入是不是都交了稅？

　　按照這個(gè)統(tǒng)計(jì)口徑，2015年我們國家的稅收占GDP的18.1%，社會(huì)保險(xiǎn)繳費(fèi)大約占3.3%，加在一起大約是23%，但是國外基本上都在30%以上，特別是西歐國家。（來源：央廣網(wǎng)）