信息詳情

新興行業(yè)稅收監(jiān)管面臨哪些難題

近日,北京市朝陽區(qū)地稅局披露,某直播平臺2016年支付給直播人員收入3.9億元,因未按規(guī)定代扣代繳個人所得稅,今年最終補(bǔ)繳了稅款6000多萬元。這一消息再次將網(wǎng)絡(luò)直播行業(yè)的繳稅問題推到臺前。最近兩年,網(wǎng)絡(luò)直播行業(yè)發(fā)展迅猛,直播平臺數(shù)量不斷增加、主播身價也水漲船高,但這個行業(yè)的稅收情況始終遮著一塊布。網(wǎng)絡(luò)直播行業(yè)究竟該如何納稅?直播平臺、主播、經(jīng)濟(jì)公司等方面有何義務(wù)?圍繞這些問題，記者與稅收問題專家展開了對話，專家有中國政法大學(xué)財稅法研究中心主任施正文；中國財稅法學(xué)研究會會長劉劍文；國家行政學(xué)院經(jīng)濟(jì)學(xué)部教授馮俏彬 。

　　商業(yè)運(yùn)作法律關(guān)系決定繳稅主體

　　記者:近日,有消息稱“網(wǎng)絡(luò)主播收入3.9億補(bǔ)稅6000萬”,這一消息使網(wǎng)絡(luò)直播行業(yè)的收入問題再次變得敏感起來,這個行業(yè)的一些內(nèi)幕也浮出水面。目前,網(wǎng)絡(luò)主播的收入來源多樣化,包括網(wǎng)絡(luò)直播平臺簽約、用戶打賞分成、經(jīng)紀(jì)公司薪資、廣告收入、銷售商品等,部分網(wǎng)紅主播的年收入高達(dá)百萬元、千萬元,月入萬元的主播亦不在少數(shù)。然而,在網(wǎng)絡(luò)直播快速發(fā)展的同時,網(wǎng)絡(luò)主播的納稅問題卻被忽視了,一些網(wǎng)絡(luò)直播平臺、經(jīng)紀(jì)公司亦缺乏納稅意識。網(wǎng)絡(luò)主播的納稅問題可謂不清不楚。

　　劉劍文:曾有人討論,“打賞”應(yīng)不應(yīng)該繳稅。網(wǎng)絡(luò)直播平臺給網(wǎng)絡(luò)主播支付一定的報酬后,主播應(yīng)該繳稅；網(wǎng)絡(luò)直播平臺自己獲得的收入,也應(yīng)該繳稅。從法律上來講,第一點(diǎn)是現(xiàn)在采用完全扣繳的辦法。所謂完全扣繳,就是說收入在支付之前就應(yīng)該把稅完全扣掉；第二點(diǎn)即便單位扣繳,也不等于說個人不繳稅,個人還是應(yīng)該要繳稅的；第三個就是現(xiàn)行規(guī)定是年收入12萬元以上的在1月1日到3月31日要進(jìn)行申報,在這個時間段內(nèi),即便已經(jīng)繳納了稅款,按規(guī)定也是要進(jìn)行申報的,按時申報也是一個義務(wù),沒有申報可是已經(jīng)有人為其繳稅的話就算是違反程序。

　　記者:據(jù)了解,各個平臺對具體納稅額和納稅項目的規(guī)定也不一致,有的按照偶然所得納稅,有的繳納城建稅、營業(yè)稅,有的繳納個人所得稅。還有一些直播平臺以主播收入通過第三方支付平臺提現(xiàn),認(rèn)為由第三方平臺代扣代繳,但第三方支付平臺只是工具,并非收入主體,沒有責(zé)任為其代扣代繳。不過,在稅務(wù)部門進(jìn)行調(diào)查時,第三方平臺有配合調(diào)查的義務(wù),為稅務(wù)部門提供相關(guān)收入數(shù)據(jù)。

　　施正文:網(wǎng)絡(luò)主播應(yīng)該繳納個人所得稅；網(wǎng)絡(luò)直播平臺作為一個公司,在分成收入中要繳納企業(yè)所得稅；網(wǎng)絡(luò)直播平臺的工作人員要從平臺拿工資,也要繳納個人所得稅。在此前報道的網(wǎng)絡(luò)主播補(bǔ)繳稅款的事情中,應(yīng)該說涉事主播漏繳個稅,因?yàn)榈囟愂枪軅€稅的,企業(yè)所得稅是國稅來管。

　　現(xiàn)在的問題是,網(wǎng)絡(luò)主播的勞動所得屬于哪一種勞動所得,是工資薪金還是勞務(wù)報酬。

　　對于網(wǎng)絡(luò)主播而言,一般不是網(wǎng)絡(luò)直播平臺的雇員,有的是簽約經(jīng)紀(jì)公司,有的是以自己個人名義。以個人名義的就屬于獨(dú)立勞務(wù),取得個人報酬,在這種情況下,網(wǎng)絡(luò)直播平臺就有代扣代繳的義務(wù),因?yàn)樗麄冎g有合同或協(xié)議,會產(chǎn)生分成。當(dāng)然,這些都要看具體的約定,有沒有約定分成的款項是稅前還是稅后,如果沒有約定代扣代繳,支付的就是稅前勞務(wù),稅應(yīng)該向網(wǎng)絡(luò)主播征收。不過,按照相關(guān)規(guī)定,平臺是有扣繳義務(wù)的,這一點(diǎn)也是稅務(wù)機(jī)關(guān)明確告知了平臺的,如果平臺不去履行這個義務(wù),就屬于違法,稅務(wù)機(jī)關(guān)可以對其進(jìn)行處罰,處以應(yīng)扣而未扣稅款0.5到3倍的罰款,這就是很重的罰款了。

　　如果是網(wǎng)絡(luò)主播個人沒有繳稅,其個人要承擔(dān)責(zé)任,也有一定的處罰；如果是網(wǎng)絡(luò)直播平臺扣了網(wǎng)絡(luò)主播的個稅,可是平臺沒有上繳,就屬于網(wǎng)絡(luò)直播平臺偷稅。

　　至于經(jīng)紀(jì)公司和網(wǎng)絡(luò)直播平臺簽了協(xié)議的,可以說是網(wǎng)絡(luò)直播平臺向經(jīng)紀(jì)公司支付費(fèi)用,網(wǎng)絡(luò)主播從經(jīng)紀(jì)公司拿工資,這樣的話,經(jīng)紀(jì)公司就有代扣代繳的義務(wù),網(wǎng)絡(luò)直播平臺沒有扣繳義務(wù)。就經(jīng)紀(jì)公司而言,也要分情況而定,如果網(wǎng)絡(luò)主播以雇員名義在平臺上表演,經(jīng)紀(jì)公司和平臺分成,網(wǎng)絡(luò)主播就是從經(jīng)紀(jì)公司拿工資,如果還有底薪的話,底薪也要按照工資薪金所得繳稅；也有可能是經(jīng)紀(jì)公司、網(wǎng)絡(luò)主播、網(wǎng)絡(luò)直播平臺簽了三方協(xié)議,就是經(jīng)紀(jì)公司介紹其管理的網(wǎng)絡(luò)主播在網(wǎng)絡(luò)直播平臺上直播,那么此時就是三方分成,網(wǎng)絡(luò)直播平臺、網(wǎng)絡(luò)主播和經(jīng)紀(jì)公司各自拿一部分,網(wǎng)絡(luò)主播獨(dú)立拿的一部分就是勞務(wù)報酬。其法律關(guān)系就要看具體的協(xié)議是怎么簽訂的,就會有很多不同的情形,不能一概而論,具體問題得具體分析。

　　一定要搞清楚其商業(yè)運(yùn)作的法律關(guān)系,然后從稅法上定性其所得的性質(zhì),確定納稅主體,幾個納稅主體分別取得的收入是什么性質(zhì),誰是所得人,誰是扣繳義務(wù)人,以及分配的所得是稅前還是稅后,只有根據(jù)具體情況才能分析。

　　共享信息加強(qiáng)新興行業(yè)稅收監(jiān)管

　　記者:據(jù)估計,目前網(wǎng)絡(luò)上有超過100家網(wǎng)絡(luò)直播平臺,但一些平臺連需要取得的資質(zhì)都沒有,更別提依法納稅了?，F(xiàn)在網(wǎng)絡(luò)直播平臺的規(guī)范性參差不齊,比如北京市朝陽區(qū)稅務(wù)局查獲的一家網(wǎng)絡(luò)直播平臺有數(shù)百位明星入駐、活躍用戶達(dá)百萬,但其負(fù)責(zé)人竟然不熟悉納稅規(guī)范與流程。

　　施正文:現(xiàn)在國家網(wǎng)信辦也出臺了《互聯(lián)網(wǎng)直播服務(wù)管理規(guī)定》,應(yīng)當(dāng)說網(wǎng)絡(luò)監(jiān)管部門的監(jiān)管也為稅務(wù)機(jī)關(guān)征稅創(chuàng)造了條件,這樣才能知道平臺在哪、名稱、經(jīng)營情況等相關(guān)內(nèi)容。國家基于網(wǎng)絡(luò)安全要求的這些信息,也是稅務(wù)機(jī)關(guān)的重要涉稅信息來源。所以現(xiàn)在加強(qiáng)網(wǎng)信部門和稅務(wù)部門兩個部門之間的涉稅信息交換和共享,以及行政管理的協(xié)作這都是非常必要的,作為第三方的其他各部門也應(yīng)該向稅務(wù)部門提供涉稅信息。

　　記者:網(wǎng)絡(luò)直播不能成為野蠻生長的地方,而現(xiàn)實(shí)是,相關(guān)部門往往失于對網(wǎng)絡(luò)直播的監(jiān)管,比如低俗直播屢禁不止。對于網(wǎng)絡(luò)直播等新興業(yè)態(tài),監(jiān)管部門應(yīng)該及時跟進(jìn)、加強(qiáng)監(jiān)管,當(dāng)然,稅務(wù)部門也要依法加強(qiáng)稅收征管。

　　劉劍文:我們現(xiàn)在最大的問題就是沒有完全建立起一個納稅的信息平臺。因?yàn)橹灰阉械男畔⒍技{入信息平臺,所有的收入就都基于平臺?，F(xiàn)在征稅的難點(diǎn)就在于不知道一個人的收入來自哪些方面,如果有了強(qiáng)制性的監(jiān)管,就沒有機(jī)會逃稅。

　　還有就是從支付方式來說,現(xiàn)在的支付如果都是通過銀行轉(zhuǎn)賬的方式而不是現(xiàn)金的方式,就會更好監(jiān)管,因?yàn)楝F(xiàn)金更容易逃稅,現(xiàn)在正處于一個網(wǎng)絡(luò)信息平臺建設(shè)的過程之中,所以這種網(wǎng)絡(luò)虛擬交易的監(jiān)管問題對稅務(wù)機(jī)關(guān)來說還是有一定困難的,因?yàn)檫€是無法掌握其信息,這也是此次稅法改革中提出要從過去的月申報改為年申報的原因。

　　馮俏彬:互聯(lián)網(wǎng)的發(fā)達(dá)打破了地域的區(qū)隔,沒有了地域之分,所以此時應(yīng)該加強(qiáng)對個人稅款的征收,這就反映出我國在稅收基本制度建設(shè)上面還有很多不足。稅務(wù)部門應(yīng)該加強(qiáng)監(jiān)管,對個人收入信息等方面都密切關(guān)注,要掌握其收入情況,這其中有一套復(fù)雜的體制,比如說通過個人的身份證號碼可以歸集出一個人所有形式的收入,這樣才可以準(zhǔn)確計算出這個人應(yīng)該納多少稅,這其中是稅收基礎(chǔ)制度建設(shè)的問題。

　　記者:對于直播等新興行業(yè)的稅務(wù)規(guī)范亟待完善,而目前在法律中并無對直播、“打賞”等問題的直接規(guī)范,企業(yè)和管理部門也在共同探索。有人建議,“打賞”是近兩年的新生事物,有待個人所得稅法修訂時完善。

　　馮俏彬:并不是說稅法要修改,要修改也是稅收征管法的問題。

　　施正文:目前進(jìn)行的稅法和稅收征管法修訂工作,就是促使其他部門注意到有提供涉稅信息的義務(wù),也要授予稅務(wù)機(jī)關(guān)有取得涉稅信息的權(quán)力,現(xiàn)在的征管法中沒有這方面的規(guī)定。

　　總的來說,就是要加強(qiáng)立法,稅收征管法的修訂以及網(wǎng)絡(luò)監(jiān)管方面法律的完善,為各部門之間的信息交換共享、整合提供法律保障。當(dāng)前,在法律沒有修訂的前提下,稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)該主動與相關(guān)部門加強(qiáng)合作。

　　現(xiàn)在國家整體的稅收征管法的修訂不只是要求網(wǎng)絡(luò)方面,而是要求第三方部門都有向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供涉稅信息的義務(wù),加強(qiáng)各部門涉稅信息的交換和共享,這不僅僅是針對網(wǎng)絡(luò)直播,而是涉及到各個方面的。現(xiàn)在征稅時還應(yīng)該考慮個稅改革、家庭因素這些信息。（來源：法制日報）