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降個(gè)稅呼聲再起：稅率設(shè)置已過時(shí) 不利培育中產(chǎn)

距離上一次工資、薪金個(gè)人所得稅（下稱“工薪個(gè)稅”）稅率調(diào)整已經(jīng)過去6年多，隨著居民收入、物價(jià)，尤其是房價(jià)的上漲，當(dāng)前工薪個(gè)稅稅率及檔次已不盡合理，降低稅負(fù)呼聲日漸強(qiáng)烈。而新一輪綜合與分類相結(jié)合的個(gè)人所得稅制度改革方案仍在設(shè)計(jì)中，實(shí)施尚無時(shí)間表。

　　在個(gè)稅改革總體方案短期難以實(shí)施和民眾呼吁盡快降低個(gè)稅稅負(fù)這一矛盾下，一個(gè)可選的方案被包括全國人大財(cái)經(jīng)委副主任委員黃奇帆在內(nèi)的官員學(xué)者提出：先行降低工薪個(gè)稅稅率，合理調(diào)整稅率檔次，以此為突破口來推進(jìn)個(gè)人所得稅綜合與分類相結(jié)合改革。

　　接受記者采訪的專家認(rèn)為，目前45%的工薪個(gè)稅最高邊際稅率可以適度下調(diào)，針對(duì)中低收入的稅率級(jí)距應(yīng)調(diào)寬，稅率要適度下降。工薪個(gè)稅稅率和級(jí)距調(diào)整，應(yīng)該兼顧財(cái)政收入、降低中低收入者稅負(fù)，以更好地發(fā)揮收入調(diào)節(jié)作用。

　　中等收入者稅率過高

　　我國個(gè)稅制度是分類所得稅制，具體被分為11類，包括工薪、勞務(wù)報(bào)酬所得、個(gè)體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營所得、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得等。

　　最為老百姓關(guān)注的工薪個(gè)稅采取超額累進(jìn)稅率。為降低中低工薪所得納稅人的稅收負(fù)擔(dān)，從而加大對(duì)高收入者的調(diào)節(jié)力度，2011年9月，國務(wù)院提高工薪個(gè)稅起征點(diǎn)至3500元，將此前的9級(jí)稅率縮減到7級(jí)，稅率范圍為3%~45%。

　　黃奇帆在今年全國兩會(huì)審議財(cái)政預(yù)算報(bào)告時(shí)表示，這些年雖有提高起征點(diǎn)、調(diào)整稅率級(jí)距等改進(jìn)措施，但與當(dāng)前經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平提升、居民收入方式變化等新形勢(shì)已不適應(yīng)。

　　根據(jù)國家統(tǒng)計(jì)局?jǐn)?shù)據(jù)，2011年城鎮(zhèn)居民人均可支配收入為21810元，2016年這一數(shù)字為33616元，相比2011年增長約54%。

　　中國社會(huì)科學(xué)院財(cái)政稅收研究中心主任楊志勇告訴記者，目前我國工薪稅率過高，稅率級(jí)距窄，不利于吸引高端人才和培育中產(chǎn)階層。這一問題已經(jīng)比較突出，需要盡快調(diào)整。

　　“比如你的工薪收入在扣除3500元和三險(xiǎn)一金相關(guān)費(fèi)用后，超過4500元到9000元的部分，稅率就由10%直接跳到20%，而超過9000元至35000元部分稅率升為25%。稅率檔次間隔太窄，收入升高一點(diǎn)稅率升幅很大，這不利于培育中產(chǎn)階層。”普華永道中國個(gè)人稅務(wù)咨詢合伙人張健菁告訴記者。

　　上海一家金融機(jī)構(gòu)的一位普通員工，稅后月入9000多元，繳納個(gè)稅1000多元。他告訴記者，在上海房租就占了工資的三分之一，基本存不下錢，更不奢望買房，目前4500~9000元部分適用20%的稅率太高了。

　　天津財(cái)經(jīng)大學(xué)財(cái)政學(xué)科首席教授李煒光曾告訴記者，個(gè)稅目前的超額累進(jìn)分級(jí)不利于中產(chǎn)階層形成。隨著近些年個(gè)人收入增加，2011年取消了15%的稅率檔次，使得應(yīng)納稅所得額超過4500元的部分的稅率直接從10%跳至20%，這導(dǎo)致中等收入者稅負(fù)明顯增加，現(xiàn)在國家提出擴(kuò)大中等收入者比重，應(yīng)該考慮對(duì)個(gè)稅稅率進(jìn)行調(diào)整。

　　目前我國個(gè)稅以工薪稅為主，且中高收入工薪階層貢獻(xiàn)較大。

　　中國社會(huì)科學(xué)院財(cái)稅研究中心執(zhí)行副主任閆坤在《關(guān)于個(gè)人所得稅若干熱點(diǎn)問題的思考與建議》一文中引述有關(guān)統(tǒng)計(jì)稱，近年來工薪收入繳納的個(gè)人所得稅占比在65%左右。

　　她稱，普通工薪收入者繳稅較少，而中高工薪收入者的貢獻(xiàn)較大。

　　比如，北京市年收入20萬元以上的工薪收入者占全部工薪收入者的比重為5.3%，繳納稅款占總稅款比重為77.3%。其中，年收入50萬元以上的工薪收入者占全部工薪收入者的比重僅為1.1%，繳納稅款占比為46.4%。

　　高稅率不利于人才集聚

　　當(dāng)前工薪個(gè)稅不僅不利于培育中產(chǎn)階層，而且最高45%的邊際稅率過高（月應(yīng)納稅所得額超過8萬元），不利于吸引高端人才在中國（內(nèi)地）納稅，并在一定程度上抑制了消費(fèi)，而真正的富豪通過眾多避稅手段來躲避高稅率，使得個(gè)稅“調(diào)高”難。

　　黃奇帆表示，當(dāng)前，個(gè)人所得稅最為突出的問題是工薪所得實(shí)行45%的最高邊際稅率。跟周邊比，中國香港只有15%，新加坡為22%；跟發(fā)展中國家比，俄羅斯只有13%，巴西為27.5%；跟發(fā)達(dá)國家比，加拿大為33%，美國為39.6%。這些國家或地區(qū)的稅前抵扣項(xiàng)目也不少，投資買房、按揭利息、子女學(xué)費(fèi)、看病就醫(yī)、撫養(yǎng)贍養(yǎng)等大項(xiàng)就能抵扣掉一半左右。

　　黃奇帆表示，許多跨國公司在亞太區(qū)的收入一半以上來自我國，但其亞太總部大部分設(shè)在中國香港、新加坡，主因之一就是我國個(gè)人所得稅的稅率過高，達(dá)到鄰近國家或地區(qū)的兩倍多，同時(shí)也沒有合理的退免稅政策。

　　目前，以工薪為主的勞動(dòng)所得個(gè)稅最高45%稅率遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于資本所得20%的個(gè)稅稅率，這也引起工薪階層不滿。

　　一位年薪百余萬的稅務(wù)總監(jiān)此前對(duì)記者表示，加班加點(diǎn)掙得的年薪卻要繳納三四十萬元個(gè)稅，而有人炒股一夜暴富掙了幾百萬元，股票轉(zhuǎn)讓時(shí)卻不用交稅，不太公平。

　　中央財(cái)經(jīng)大學(xué)稅務(wù)學(xué)院副院長樊勇告訴記者，由于個(gè)稅稅制設(shè)計(jì)之初，我國缺乏資本，因此當(dāng)時(shí)對(duì)資本輕稅，對(duì)勞動(dòng)重稅。而現(xiàn)在客觀條件已經(jīng)改變，應(yīng)該更加鼓勵(lì)勞動(dòng)所得，加強(qiáng)對(duì)資本征稅，平衡勞動(dòng)所得與資本所得稅負(fù)水平。

　　黃奇帆表示，工薪階層尤其專業(yè)技術(shù)人才，由于收入來源單一、稅收由單位代扣代繳而成為個(gè)稅收入的主力，這個(gè)占比已升至70%左右，而美國個(gè)人所得稅的70%左右來自10%的高收入者。相比之下，我國高收入群體避稅動(dòng)機(jī)很強(qiáng)、方式很多。因此，高稅率并沒有給我們帶來相應(yīng)高稅收。

　　張健菁稱：“我們可以看到不少企業(yè)老板不拿工資，或者拿著1元錢工資，從而不用繳納工薪個(gè)稅。他們賣掉股權(quán)獲得的投資所得也只需要繳納20%的個(gè)稅，遠(yuǎn)低于目前最高45%的邊際稅率。當(dāng)然這些做法屬于合理避稅，并不違法。但真正富豪繳納的個(gè)稅比工薪階層還低，這就使得當(dāng)前個(gè)稅改革迫切。”

　　當(dāng)然，把國內(nèi)取得的收入放到海外并不意味著不繳納個(gè)稅。張健菁表示，中國政府已經(jīng)簽署了金融賬戶涉稅信息自動(dòng)交換標(biāo)準(zhǔn)（CRS），將與其他國家互換金融賬戶涉稅信息，未來個(gè)人海外收入將被本國稅務(wù)機(jī)關(guān)掌握，此舉目的就是打擊利用跨境金融賬戶逃避稅行為。

　　下調(diào)工薪稅率建議不一

　　對(duì)當(dāng)前工薪個(gè)稅稅率和級(jí)距進(jìn)行調(diào)整已經(jīng)達(dá)成一定共識(shí)，即應(yīng)降低45%最高邊際稅率，減少稅率級(jí)距，擴(kuò)大級(jí)距范圍。具體如何調(diào)整各方有不同意見。

　　黃奇帆建議，首先降低個(gè)人所得稅中工薪所得最高稅率，由45%下調(diào)至25%，作為推進(jìn)個(gè)人所得稅綜合與分類相結(jié)合改革的突破口。

　　楊志勇告訴記者，考慮到周邊國家和地區(qū)個(gè)稅最高稅率更低，并與企業(yè)所得稅稅負(fù)（25%）相對(duì)接，我國工薪個(gè)稅稅率最高邊際稅率可以考慮定在25%。他建議，可以將現(xiàn)行工薪個(gè)稅7檔降為6檔，對(duì)月應(yīng)納稅所得額在5000元以下，適用3%的稅率；5000~1萬元適用5%稅率；1萬~5萬元適用10%稅率；5萬元~10萬元適用15%的稅率；10萬元~20萬元適用20%稅率；20萬元以上適用25%稅率。

　　中泰證券首席經(jīng)濟(jì)學(xué)家李迅雷近日撰寫文章《個(gè)稅改革：需要知行合一》稱，實(shí)際上，各地為了鼓勵(lì)人才引進(jìn)，留住稅收大戶，也多采取對(duì)高稅級(jí)被征稅者先征后返的方式，故實(shí)際被征高稅級(jí)者少之又少。因此，與其現(xiàn)行稅制下大量稅源被流失，不如采取國際通行的做法，把現(xiàn)行的7級(jí)超額累進(jìn)稅率調(diào)整為5級(jí)，即把6級(jí)（35%累進(jìn)稅率）與7級(jí)（45%累進(jìn)稅率）去掉，剩下5級(jí)再做相應(yīng)調(diào)整，最高邊際稅率為30%，最低為5%。

　　上述稅務(wù)總監(jiān)告訴記者，降低最高邊際稅率是大勢(shì)所趨。不過，他對(duì)工薪個(gè)稅最高稅率降低到25%并不樂觀，因?yàn)檫@可能對(duì)財(cái)政收入影響比較大。

　　樊勇告訴記者，在降低工薪稅率和級(jí)距之前，應(yīng)該考慮個(gè)稅在整體收入中的比重保持在什么水平。如果按照本輪稅制改革提高直接稅（如個(gè)稅）比重，降低間接稅比重的大方向，個(gè)稅稅率和級(jí)距調(diào)整后，個(gè)稅收入如果大幅下滑顯然不符合改革方向。因此，在實(shí)際操作中，還需要根據(jù)個(gè)稅大數(shù)據(jù)來合理界定稅率和級(jí)距水平。

　　樊勇認(rèn)為，大幅降低工薪個(gè)稅稅率做法簡單，但調(diào)節(jié)收入作用和效果并不精準(zhǔn)。而通過推出住房貸款利息、教育支出等個(gè)稅專項(xiàng)抵扣方式，與個(gè)人負(fù)擔(dān)緊密相連，減稅效果更好。（來源：第一財(cái)經(jīng)日?qǐng)?bào)）