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個(gè)體工商戶所得稅減半征收，預(yù)繳申報(bào)就按這個(gè)來！

7月份申報(bào)期進(jìn)入倒計(jì)時(shí)

在辦理個(gè)人所得稅經(jīng)營(yíng)所得預(yù)繳申報(bào)時(shí)

系統(tǒng)跳出的提示提示該怎么處理呢？

一、為什么會(huì)出現(xiàn)上圖提示呢？

《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)和個(gè)體工商戶所得稅優(yōu)惠政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2021年第12號(hào)）明確，自2021年1月1日至2022年12月31日，對(duì)個(gè)體工商戶年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分，在現(xiàn)行優(yōu)惠政策基礎(chǔ)上，減半征收個(gè)人所得稅。

個(gè)體工商戶業(yè)主在辦理個(gè)人所得稅經(jīng)營(yíng)所得申報(bào)時(shí)，如果不填報(bào)“減免稅額”就保存申報(bào)表，系統(tǒng)會(huì)提示校驗(yàn)不通過且要求修改申報(bào)表。

注意：只有個(gè)體工商戶可以享受上述減免政策，個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)不享受該減免政策。

 

二、如何填報(bào)“減免稅額”呢？

以在自然人電子稅務(wù)局（扣繳端）辦理預(yù)繳申報(bào)為例，具體操作如下：

 1.登錄自然人電子稅務(wù)局（扣繳端），點(diǎn)擊上方【生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)】進(jìn)入生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)申報(bào)界面。點(diǎn)擊左側(cè)【預(yù)繳納稅申報(bào)】進(jìn)入預(yù)繳納稅申報(bào)界面，準(zhǔn)確、如實(shí)填報(bào)經(jīng)營(yíng)情況數(shù)據(jù)。點(diǎn)擊下方對(duì)應(yīng)投資者的姓名，進(jìn)入預(yù)繳申報(bào)編輯界面。

 2.點(diǎn)擊“十三、減免稅額（附報(bào)《個(gè)人所得稅減免稅事項(xiàng)報(bào)告表》）”右側(cè)的圖標(biāo)，進(jìn)入減免扣除明細(xì)界面。

 3.在【減免稅額】界面，“減免事項(xiàng)”選擇“個(gè)體工商戶減半征收經(jīng)營(yíng)所得個(gè)人所得稅”，“減免性質(zhì)”選擇“《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)和個(gè)體工商戶發(fā)展所得稅優(yōu)惠政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2021年第12號(hào)）”，則系統(tǒng)自動(dòng)計(jì)算并填報(bào)減免稅額，點(diǎn)擊【確定】返回預(yù)繳申報(bào)編輯界面。

4.返回預(yù)繳申報(bào)編輯界面，減免稅額已自動(dòng)填報(bào)在“十三、減免稅額”欄，點(diǎn)擊【確定】返回預(yù)繳納稅申報(bào)界面，點(diǎn)擊【提交申報(bào)】。

 

三、如何計(jì)算出“減免稅額”呢？

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于落實(shí)支持小型微利企業(yè)和個(gè)體工商戶發(fā)展所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)事項(xiàng)的公告》（國家稅務(wù)總局公告2021年第8號(hào)）規(guī)定，

減免稅額=(個(gè)體工商戶經(jīng)營(yíng)所得應(yīng)納稅所得額不超過100萬元部分的應(yīng)納稅額-其他政策減免稅額×個(gè)體工商戶經(jīng)營(yíng)所得應(yīng)納稅所得額不超過100萬元部分÷經(jīng)營(yíng)所得應(yīng)納稅所得額)×(1-50%)

【例1】納稅人陳某經(jīng)營(yíng)個(gè)體工商戶A，年應(yīng)納稅所得額為150000元(適用稅率20%，速算扣除數(shù)10500)，同時(shí)可以享受殘疾人政策減免稅額15500元，那么陳某該項(xiàng)政策的減免稅額=[(150000×20%-10500)-15500]×(1-50%)=2000元，應(yīng)納個(gè)人所得稅=(150000×20%-10500)-15500-2000=2000元。

【例2】納稅人吳某經(jīng)營(yíng)個(gè)體工商戶B，年應(yīng)納稅所得額為1200000元(適用稅率35%，速算扣除數(shù)65500)，同時(shí)可以享受殘疾人政策減免稅額90000元，那么吳某該項(xiàng)政策的減免稅額=(1000000×35%-65500-90000×1000000÷1200000)×(1-50%)=104750元，應(yīng)納個(gè)人所得稅=(1200000×35%-65500)-90000-104750=159750元。

實(shí)際上，這一計(jì)算規(guī)則已經(jīng)內(nèi)嵌到自然人電子稅務(wù)局信息系統(tǒng)中，稅務(wù)機(jī)關(guān)將為納稅人提供申報(bào)表和報(bào)告表預(yù)填服務(wù)，符合條件的納稅人準(zhǔn)確、如實(shí)填報(bào)經(jīng)營(yíng)情況數(shù)據(jù)，系統(tǒng)可自動(dòng)計(jì)算減免稅金額。