“營改增的減稅機理，最大特點是消除了重復征稅。”上海財經大學公共政策與治理研究院院長胡怡建說，由于營業(yè)稅按全額征稅，不允許外購貨物和服務已繳納的增值稅或營業(yè)稅抵扣，從而導致重復征稅，而增值稅則只按增值額征稅，減負效果更為明顯。全面實施服務業(yè)營改增，既完善了稅制，也促進了我國經濟結構優(yōu)化、產業(yè)層次提升、企業(yè)轉型發(fā)展，為經濟可持續(xù)發(fā)展提供動力。
企業(yè)稅負大幅降低
“營改增打通了增值稅抵扣鏈條，大大降低了我們企業(yè)的稅負，提高了企業(yè)效益。”安徽南瑞繼遠軟件有限公司總會計師陳紅梅接受記者采訪時說。
該公司是國網信通產業(yè)集團全資子公司，主要從事計算機軟件產品的開發(fā)、銷售、系統(tǒng)集成以及配套材料的生產、銷售。
陳紅梅介紹，近年來公司業(yè)務不斷擴大，覆蓋全國各地，出差員工增加。隨著生活服務業(yè)納入營改增范圍，公司大量出差員工的差旅費可以取得住宿費增值稅專用發(fā)票，進行抵扣。公司全年差旅費約1500萬元，按照80%能取得增值稅專用發(fā)票計算，預計可抵扣增值稅進項稅額68萬元。經測算，2016年差旅費、會議費、專家評審費、水電費等生活服務業(yè)相關費用預計可抵稅約120萬元。“同時，由于不動產納入抵扣范圍，公司擬設立一全資子公司，將進行不動資產投資1000萬元，按照現行政策，預計可為公司減稅約100萬元。”
此外，公司還專注主業(yè)，將大部分輔業(yè)如人力資源外包、非核心研發(fā)外包等外包給專業(yè)公司，在獲得專業(yè)服務的同時，也獲得了相應的6%增值稅抵扣進項稅票。2015年公司人力資源外包采購為10077萬元，較2014年同期7838萬元增長28.56%。
大幅的減負效應提高了企業(yè)的效益，盤活了運轉資金，極大地鼓舞了企業(yè)信心，使企業(yè)能集中精力，擴大規(guī)模、加快發(fā)展。
眾多企業(yè)和南瑞繼遠一樣，不同程度地享受到了營改增政策帶來的紅利。
據統(tǒng)計，截至2015年底，全國營改增試點納稅人共計592萬戶，其中一般納稅人113萬戶，占19%；小規(guī)模納稅人479萬戶，占81%；累計實現減稅6412億元。今年全面實施營改增減稅預計更是高達5000億元以上。
根據國家稅務總局公布的數據，我國全面實施營改增以來，減稅和持平企業(yè)比例高達78.7%，增稅企業(yè)僅為1.3%，減稅效果不言而喻。
胡怡建表示，全面實施營改增引發(fā)的減稅可分為試點企業(yè)直接減稅和下游企業(yè)間接減稅兩種情況。前者可稱為企業(yè)減稅，企業(yè)外購貨物和服務繳納的增值稅允許抵扣，從而消除企業(yè)生產經營過程中的重復征稅；后者可稱為產業(yè)減稅，企業(yè)為下游企業(yè)提供服務發(fā)生的增值稅，由下游企業(yè)抵扣從而消除產業(yè)交往中的重復征稅。
推動企業(yè)轉型發(fā)展
營改增全面推開，釋放了鼓勵企業(yè)投資發(fā)展的明確信號，不動產進項抵扣稅金，大大緩解了企業(yè)的資金壓力，也推動了企業(yè)轉型升級發(fā)展。
廈門翔業(yè)集團是一家以機場服務業(yè)為基礎，關聯多元化發(fā)展的跨地域大型國有企業(yè)集團，相關產業(yè)覆蓋四地機場、碼頭、城際客運，物流服務，信息技術、廣告?zhèn)髅剑悄芸萍迹ɑ芸萍嫉痊F代服務性領域。
營改增改革給該公司帶來了深刻的變化。
翔業(yè)集團計劃財務部稅務專員謝娟接受記者采訪時表示，全面實施營改增后，雖然機場公司和航空公司同屬交通運輸業(yè)，但稅負變化很大。航空公司主營業(yè)務成本構成中，航油成本、飛機擁有成本（大修、折舊）和起降費用分別占總成本的33%、23%和20%，而這三項合計占航運總成本76%的成本可以充分享受政策紅利。相比之下，機場公司主營業(yè)務成本構成中，營改增之前投建的建安工程費用占總成本50%至55%以上，人工費用占總成本的25%，這兩項合計占75%至80%短期內無法進行抵扣。
“從長遠來看，機場行業(yè)的整體稅負將會下降，重復征稅的現象會得到解決，由于機場公司主營業(yè)務成本構成中建安工程費用占總成本50%至55%以上，除去人工成本，建筑業(yè)完成全面營改增后，機場板塊的公司將可享受相應的政策紅利，在建安成本可進項抵扣的情況下，將大幅度降低機場公司的稅負流出，可提高整體的公司利潤。”謝娟表示，公司擬進行翔安新機場投建項目、福州機場三期擴能項目，未來幾年將形成大量的進項留抵，會大幅度減少相應的稅負成本。
她告訴記者，集團其他產業(yè)，如酒店企業(yè)、物流企業(yè)、客運企業(yè)、廣告公司等，因受營改增影響，雖然適用稅率上升，考慮到在上游企業(yè)獲得可抵扣成本，或采用過渡期政策適用簡易征收的計稅方式，目前稅負短期內持平或略有下降；長期來看，隨著企業(yè)采購新設備及不動產等，稅負將相應降低。
“由于進項抵扣，會促使機場更新設施設備，不僅有利于降低機場的稅負成本，更能改進安全管理和運營服務。同時，還推動機場引入市場競爭機制，以特許經營的方式，將更多的內部生產性服務活動或業(yè)務轉移為外部提供。”謝娟說。
胡怡建表示，實施營改增會推動企業(yè)轉型發(fā)展。由于外部提供服務增值稅可以進項抵扣，所以，企業(yè)無論是內部提供服務還是外部提供服務不影響企業(yè)稅負，有利于企業(yè)內部服務部門從生產企業(yè)分離，促進外包服務發(fā)展，同時推動主輔分離發(fā)展，促進企業(yè)做強主業(yè)、做大輔業(yè)，促進可持續(xù)發(fā)展。
促進專業(yè)化分工協(xié)作
營改增打通了二三產業(yè)增值稅抵扣鏈條，有力促進了產業(yè)分工優(yōu)化、服務業(yè)與工業(yè)的深度融合，實現產業(yè)結構創(chuàng)新優(yōu)化，主業(yè)更聚焦、輔業(yè)更專業(yè)。
這一點，在自主品牌企業(yè)奇瑞集團體現得尤為突出。
奇瑞集團財務負責人介紹，近年來，公司對營改增范圍內的業(yè)務進行全面梳理，有針對性地對相關產業(yè)進行調整與完善，推動集團內業(yè)務的主輔分離，逐步形成了奇瑞股份、奇瑞科技、奇瑞控股以及瑞創(chuàng)投資等板塊，力求優(yōu)化業(yè)務結構，整合完善產業(yè)鏈，提升盈利和抗風險能力。
不僅如此，公司不斷深化物流增值服務，努力拓展汽車、零部件物流利潤空間，在倉儲整合、物流服務規(guī)模、綜合輔助管理等各個方面進行不斷創(chuàng)新，努力掌握各個環(huán)節(jié)的關鍵點和核心能力。目前，已打造了初步成熟的物流輔助服務業(yè)板塊，如奇瑞控股下屬的碼頭公司、中世物流、長遠物流等單位，重點承擔企業(yè)產品的裝卸、駁運、倉儲、貨代等服務，全年實現收入過億元。
隨著集團發(fā)展壯大，內部關聯公司間的日常服務也不斷增加，主要涉及研發(fā)與技術服務、鑒證咨詢服務、信息技術服務、檢測服務、人力資源服務等業(yè)務。為緊密配合營改增的開展，集團關聯企業(yè)間的內部服務已實行統(tǒng)一按市場價格結算方式，僅此項全年實現收入超億元。
實施主輔分離讓企業(yè)專注于做好核心技術，真正做到匠心回歸。隨著核心競爭力的提高，公司技術輸出能力也不斷增強。近年來奇瑞公司僅向關聯企業(yè)提供的研發(fā)技術服務達十幾億元，促進了整個集團技術布局更加合理。
目前，奇瑞集團已形成了以汽車研究院為核心，以國內分院、海外分院、設計公司為支撐點，與關聯零部件企業(yè)和供應商開展協(xié)同設計，同時兼顧與國內大專院校、科研院所等合作的研究開發(fā)體系，逐步建立了從開發(fā)、試制到試驗、生產準備的全過程自主開發(fā)能力，擁有整車、發(fā)動機及關鍵零部件的核心技術和自主知識產權，申請專利13248件，授權專利8429件，位居中國汽車行業(yè)第一。
“隨著營改增的全面推開，奇瑞集團各相關產業(yè)專業(yè)化程度明顯提高，整個競爭力水平比以前得到了更大提升。目前，各大業(yè)務板塊的優(yōu)勢已凸現，豐富了整個產業(yè)鏈，優(yōu)化了集團的產業(yè)結構，提高了整體抗風險能力。”上述負責人表示。
同樣的變化也發(fā)生在翔業(yè)集團。謝娟表示，翔業(yè)集團外包給專業(yè)化公司經營，如貨站的操作等服務，加快機場由經營型向管理型轉變，能將更多精力投入到核心業(yè)務之中。機場對更多專業(yè)化服務的需求增加，促使產業(yè)鏈不斷延伸和拉長，催生更多不同類別的現代服務業(yè)，加快現代服務業(yè)的整體發(fā)展。
拓展小微企業(yè)發(fā)展空間
營改增全面推開，促進了專業(yè)化分工和服務外包，拓展了企業(yè)特別是小微企業(yè)的發(fā)展空間，有助于催生大量從事研發(fā)和技術服務、文化創(chuàng)意服務等的小微企業(yè)，也促進大中小企業(yè)配套協(xié)作發(fā)展，增強整體競爭力和活力。
2014年成立的蕪湖市汽車產業(yè)技術研究院，前身即奇瑞前瞻技術科學院整體劃轉而來，主要研究方向為基礎研究、應用研究等，技術領域涉及新一代信息技術、智能裝備、新材料、新能源等，公司年度研發(fā)投入超2000萬元，具備完善的高科技開發(fā)體系，擁有核心競爭力的自主知識產權、科技成果、發(fā)明專利等，并成立了省級的研發(fā)機構“楊善林院士工作站”。
奇瑞集團財務部負責人介紹，隨著營改增的逐步推開，公司在不斷推動主輔分離過程中，陸續(xù)成立了類似該公司的一批小微企業(yè)，不斷擴大了經營空間，提高了業(yè)務需求量，進一步占領了市場。“營改增的全面落地，為這些充滿活力的小微企業(yè)帶來了巨大的推動作用，企業(yè)的經營成本得以有效的降低，企業(yè)的發(fā)展得以輕裝上陣。”
據統(tǒng)計，僅2015年，在營改增試點行業(yè)范圍不變的情況下，試點納稅人戶數同比增長近40%，遠高于全國稅務登記戶數13%的增幅。
專家表示，在服務業(yè)營改增試點中，利用信息技術和網絡平臺先進技術的服務業(yè)獲益較大。這些企業(yè)經營規(guī)模龐大、所需設備規(guī)模相對較大，大都又處于設備投入更新階段，從而能獲得較多進項抵扣。因此，營改增有利于做大做強研發(fā)、設計、物流和營銷等高端服務業(yè)，促進服務業(yè)在產業(yè)層次上從低端走向中高端，從傳統(tǒng)走向現代。
“雖然產業(yè)結構調整有其內在運行規(guī)律，但全面實施營改增實施精準減稅，為實體經濟引入 ‘活水’，正是積極財政政策發(fā)力的一大表現，對促進產業(yè)結構調整、培育經濟增長動力起著重要作用。”胡怡建表示。(來源：中國財經報)
