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大幅減稅降費，為何企業(yè)“稅負痛苦感”上升？

回顧和總結(jié)過去的2016年經(jīng)濟運行情況，“企業(yè)稅負”恐怕可以說是年度最熱門的話題之一。

　　從官方而言，中共中央政治局會議都專門對“降低宏觀稅負”做了安排。國務(wù)院常務(wù)會議更是多次部署落實“減稅降費”的事宜。在前不久的座談會上，李克強總理更是明確要求“今年要在降低收費等非稅負擔(dān)方面讓企業(yè)有切身感受”。

　　從學(xué)界而言，天津財經(jīng)大學(xué)財政學(xué)科首席教授李煒光通過調(diào)研，拋出了“死亡稅率”之說，贏得不少擁躉者，其中不乏許小年等著名經(jīng)濟學(xué)家；而中國財政科學(xué)研究院院長劉尚希、中國社科院學(xué)部委員高培勇、國家稅務(wù)總局稅收科學(xué)研究所所長李萬甫等人則在承認企業(yè)負擔(dān)偏重的前提下，認為我國宏觀稅負并不高，“死亡稅率”說法太片面。

　　從企業(yè)界而言，幾乎是一片倒地說企業(yè)稅負實在太重了，大喊“稅負痛苦感”太高了。去年12月份，福耀集團董事長曹德旺爆出計劃花10億美金去美國建廠，并指中國制造業(yè)的綜合稅負是最高的，引發(fā)了巨大沖擊波，不僅國家發(fā)改委、財政部等部委紛紛回應(yīng)，甚至還引起李克強總理的關(guān)注和回應(yīng)。2016年12月底，娃哈哈老大宗慶后接受浙江衛(wèi)視《大牌對大牌》欄目采訪時也說“中國稅負確實太高了”，兩個著名企業(yè)家的發(fā)言將“企業(yè)稅負”的熱點話題推向了全年的最高峰，甚至引發(fā)中國制造業(yè)大企業(yè)外遷的擔(dān)憂。

　　與此同時，2016年是政府減稅的力度最大的一年，例如全面實施“營改增”、小微企業(yè)免征范圍擴大、允許企業(yè)追溯過去3年應(yīng)扣未扣的研發(fā)費用予以加計扣除、節(jié)水及環(huán)境保護專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠、取消減免一批政府性基金、擴大18項行政事業(yè)性收費免征范圍等等，僅“營改增”一項減稅金額就達到5000億。

　　但為什么，制造業(yè)等企業(yè)的“稅負痛苦感”反而上升了呢？并由此使得“企業(yè)稅負”成了2016年最熱點問題了呢？

　　首先應(yīng)該承認，“稅負痛苦感”上升并不是企業(yè)“無病呻吟”。有不少中小企業(yè)、甚至大型勞動密集型企業(yè)掙扎在“死亡線上”、甚至倒閉也是不爭的事實，雖然說稅負不是主要致因，但也不能完全排除稅負不會成為中小企業(yè)的“壓死駱駝的最后一根稻草”。

　　在各種爭論中，分歧點主要是在我國宏觀稅負是否比美國等國家高，但就企業(yè)稅負尤其是制造業(yè)等實體經(jīng)濟稅負而言，中國是高于美國等國家是一個各方共識。這是因為我國主要對企業(yè)征稅，而美國則以家庭、個人繳稅為主，企業(yè)繳稅為輔。同樣，我國經(jīng)濟發(fā)展階段不同，美國等發(fā)達國家第三產(chǎn)業(yè)服務(wù)業(yè)貢獻了大部分稅收和就業(yè)崗位。

　　當(dāng)然，這個并不能完全解釋為什么2016年“稅負痛苦感”反而上升，因為之前也都是這種稅制。中國財政科學(xué)研究院院長劉尚希解釋說，在不同時期，企業(yè)感受到的稅負壓力有所不同。處在經(jīng)濟上升階段時，企業(yè)的產(chǎn)能利用率高、利潤豐厚，承受稅負的能力就強。在經(jīng)濟下行時期，企業(yè)面臨產(chǎn)能過剩、勞動力成本提高、附加值降低、利潤變薄等諸多困難，承受稅負的能力自然隨之下降。

　　筆者認為，這個解釋應(yīng)該是客觀的，也能很好地解釋我國當(dāng)前絕大部分企業(yè)真實現(xiàn)狀。政府在真金白銀地為企業(yè)減稅降費，這是一個不爭的事實。以娃哈哈為例，宗慶后反應(yīng)繳納500多種費的問題，近日財政部、國家發(fā)改委經(jīng)過調(diào)查核實后，不少繳費項目已經(jīng)被停止。雖然2016年尚無繳費的全年數(shù)據(jù)，但按照宗慶后在電視中講2016年1-11月繳費是4000多萬，而2015年是7412.07萬元，就項目和金額而言，都有很大幅度的減少，即便說2016年的費用仍有不合理的空間，但也足以證明政府2016年是真金白銀在為企業(yè)減稅降費。

　　2016年企業(yè)“納稅痛苦感”依然上升，劉尚希還給出了一個比較符合情理的解釋。他認為，這是在某種程度上，我們減稅的幅度比不上一些企業(yè)盈利下降的幅度，因而顯得稅負重了。也許減稅措施落地過程中還受制于體制機制的障礙而被打了折扣。

　　李克強總理1月13日主持召開的座談會上，受邀出席的4位企業(yè)家，3位都被總理問到了“企業(yè)稅費負擔(dān)”的相關(guān)問題，并表示2017年通過政府過緊日子來為企業(yè)減稅降費騰出空間。更大的亮點是，李克強總理直接將2017年減稅降費的重點落到“讓企業(yè)有切身感受”這一點上。換句話來說，減稅降費不僅要在宏觀的大數(shù)字上體現(xiàn)，更要著力降低企業(yè)的“納稅痛苦感”。

　　稅負只是企業(yè)負擔(dān)的一部分，稅負問題也只是中國亟需深化改革的一個側(cè)面。制度性交易成本才是企業(yè)成本居高不下的主要原因，李克強總理要求繼續(xù)深化“放管服”改革，抓緊制定實施和逐步完善權(quán)力清單、責(zé)任清單，切實降低制度性交易成本，一針見血地指出了今后一個更為重要降低企業(yè)負擔(dān)的途徑。然而，降低制度性交易成本遠比減稅降費龐雜，這恐怕是2017年里與減稅降費同等重要、同等迫切的任務(wù)。（來源：中國網(wǎng)）